Od 1. apríla 2025 nadobúda účinnosť zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ktorý zavádza novú daňovú povinnosť pre podnikateľské subjekty na Slovensku. Táto daň sa týka finančných transakcií, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka.
Daňovníkom je každá fyzická osoba – podnikateľ (živnostník, SZČO), právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v Slovenskej republike, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.
Predmetom dane sú finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka. Ide najmä o odchádzajúce bankové prevody vrátane trvalých príkazova inkás (daň 0,4 % s hornou hranicou 40 €), použitie platobnej karty (daň 2 € za každú použitú kartu za kalendárny rok), výber hotovosti z bankového účtu v bankomate ale aj na pobočke banky (daň 0,8 % bez hornej hranice). Pod daň spadá aj preúčtovanie nákladov, ktoré môže byť zdanené v určitých prípadoch sadzbou 0,4 % bez hornej hranice. U preúčtovania nákladov môže byť výhodné uplatnenie odpočtu dane z finančných transakcií.
Postup výpočtu dane
1. Určenie základu dane:
Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii.
Základom dane platiteľa dane podľa § 3 ods. 3 štvrtého bodu je suma
a) preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
b) finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať.
Ak je finančná transakcia vykonaná z transakčného účtu vedeného v inej mene ako v eurách, na účely určenia základu dane sa suma finančnej transakcie vykonanej na takomto účte prepočíta na eurá a na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platný v deň vykonania finančnej transakcie.
2. Aplikácia príslušnej sadzby:
- Pre bežné finančné transakcie sa uplatňuje sadzba 0,4 % s hornou hranicou 40 €.
- Pre výbery hotovosti sa uplatňuje sadzba 0,8 % bez hornej hranice.
- Za každú platobnú kartu použitú v kalendárnom roku sa platí daň 2 eurá. Táto sa zahrnie do oznámenia za december (podávané v januári).
- Pre preúčtované náklady sa použije sadzba 0,4 % bez hornej hranice pri neidentifikovaných transakciách, s hornou hranicou 40 € pri každej identifikovanej transakcii.
3. Výpočet dane:
Daň je potrebné vyčísliť pri každej transakcii zvlášť, v prípade cudzej meny správne prepočítať kurzom pre príslušný deň a zaokrúhliť, uplatniť pravidlo minimálnej dane vo výške 0,01 € a správne zaokrúhliť. Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 € nadol a od 0,005 € vrátane nahor.
Pri každej transakcii je treba skúmať, či podlieha dani, teda skontrolovať detail na výpise v banke, o akú transakciu sa jedná a skontrolovať zoznam uverejnený publikačným orgánom MF SR, či je IBAN protistrany alebo predčíslie protistrany uvedené v zozname.
Následne sa sčítajú dane príslušiace k jednotlivým transakciám a dostaneme celkovú sumu dane za daný mesiac. Je potrebné sčítavať aj objem transakcií, nakoľko sa do oznámenia vypĺňa.
Spracovať výpočet transakčnej dane ručne je časovo náročné, najmä pri väčšom počte platieb či pri cudzích menách. Použite našu kalkulačku dane z finančných transakcií, ktorá výpočet transakčnej dane zvládne za Vás priamo z Vašich výpisov z banky alebo pomocou ručne zadaných údajov.
Príklad 1:
Ak podnikateľ uskutoční platbu vo výške 15 000 €, daň sa vypočíta nasledovne:
- 15 000 € × 0,4 % = 60 €
Keďže maximálna výška dane za bežnú transakciu je 40 €, daňovník zaplatí 40 €.
Príklad 2:
Ak podnikateľ uskutoční platbu vo výške 100 €, daň sa vypočíta nasledovne:
- 100 € × 0,4 % = 0,40 €
Príklad 3:
Ak podnikateľ vyberie z banky hotovosť vo výške 100 000 €, daň sa vypočíta nasledovne:
100 000 € × 0,8 % = 800 €
Príklad 4:
Ak podnikateľ platí platobnou kartou, daň sa z jednotlivých transakcií neplatí, platí sa jedenkrát ročne daň 2 € za použitie karty. Ak má podnikateľ platobných kariet viac, platí daň za každú použitú platobnú kartu.
Príklady k preúčtovaným nákladom nájdete v článku Preúčtovanie nákladov a transakčná daň.
